広範な税制改革の中で、オーストリアは来年、暗号通貨の課税も規制する。この法律案はほぼ従来のものですが、オーストリアの暗号ファンには非常に親切な内容となっています。
オーストリアでは、「2022年エコソーシャル税制改革法」により、一連の税法を包括的に改革することが計画されています。この改革では、いくつかの目標を掲げています。国民や企業の負担を軽減し、国の競争力を高め、CO2排出量を削減することを目的としており、また、暗号通貨への課税をしっかりとした法的根拠に基づいて行うことも目的としています。
法律の改正は数多くありますが、ここではもちろん、暗号通貨の課税についてのみとなります。そしてもちろん、私は素人目線で法文を解釈し、コメントすることしかできません。私は法律学や税法、特にオーストリアの法律には詳しくありません。したがって、私がここに書いたことは、あくまでも推測として理解されるべきであり、自分自身の研究や専門家との相談に代わるものではありません。
型にはまらず親しみやすい工夫を
「暗号」は立法者にとって明らかに重要です。28ページに及ぶ草案の中で、「暗号通貨」という言葉はなんと56回も登場しています。原則として、関連する投資カテゴリーを完成させるためにテキストに挿入されるだけなど、地味な形で登場します。これらの多くの分類は、何よりも、長い間あちこちで明らかになってきたことを裏付けるものです。暗号通貨は現在、金融商品として正式に立法者のもとにも到着しており、政府は税収という形で砂糖菓子の一部を確保したいと考えています。
しかし、詳細を見ると、この草案にはいくつかの特殊性があります。要するに、予定されているルールは大部分が従来のものだが、1つか2つ、暗号化に適した工夫が施されている。
今後、暗号通貨からの所得は原則として「資本性資産からの所得」とみなされ、25％または27.5％の税率で課税されることになります。このキャピタルインカムは、暗号通貨から「実現されたキャピタルゲイン」によっても発生するが、「暗号通貨からの現在の収入」によっても発生する。”
オーストリアは暗号税のガイドラインを変更しましたが、残念ながら現在は1年後に非課税がなくなり、27.5%のキャピタルゲイン税に変更されています。
しかし、暗号通貨同士の取引は非課税になりました。だから、こんなに早くキャッシュアウトすることは二度とないと思っています 😀– Frostyz (@CryptoFrostyz) 2021年11月9日
これはどこまでもありきたりで、ドイツと大差ありません。しかし、いくつかの小さな特殊性があります。
暗号通貨からの経常利益
1つは、”暗号通貨からの現在の収入”。例えば、Nexoのような集中型サービスプロバイダーやCompoundのような分散型サービスプロバイダーを介した暗号通貨の貸し出しに対する報酬や、「取引処理サービスが提供される技術的プロセスを通じた暗号通貨の取得」という、やや不可解な表現があります。
ステイキングとは、既存の暗号通貨を使って新しいブロックを作るための資格を得て、新しい暗号通貨の単位を作ることだと思われるかもしれません。しかし、これは明確に除外されています。「取引処理サービスが既存の暗号通貨の使用のみで構成されている場合」これは経常利益にはなりません。また、暗号通貨をエアドロップで受け取ったり、「単に取るに足らない他のサービスに対する」懸賞金として受け取ったりする場合も同様です。
このセクションは少しわかりにくいですね。なぜエアドロップが「暗号通貨の経常利益」になるのか、まったくわからない。そして、なぜバウンティなのか？マイニングも同様に定義する予定はありますか？
これは置いておいて、オーストリアでは杭打ちとエアドロップは非課税にすべきです。少なくとも当分の間は。なぜなら、価値の向上を実現する際に、再びこの言葉に出会うからです。
キャピタルゲインへの課税-ある重要な例外を除いて
実現された感謝からの収入」とは、「処分の収入と取得の費用の差」を意味します。暗号通貨を購入した場合、取得価格が購入価格となり、売却価格がそれを上回っていれば、その差額を利益として納税しなければなりません。もちろんです。これまで何度も経験してきたことですが、暗号への課税という小さな1×1の一部です。オーストリアでは利益がキャピタルインカムであるのに対し、ドイツではインカムとしてカウントされるというのは、どちらかというと細かい部分です。
しかし、暗号通貨を購入したのではなく、ステーキングやエアドロップ、バウンティなどで受け取った場合はどうでしょうか？その場合、取得値はゼロとなります。売却した時点で、全額に25％または27.5％の税金がかかります。
キャピタルゲイン税–そう呼ぶことにしましょう–は、暗号通貨を売るとき、サービスやその他の商品と交換するときに必ず適用されます。ここまではいいとして、あとは従来通り。ビットコインで支払いをするたびに納税義務が発生するという問題は、現実的ではないものの、ドイツ、アメリカ、そして近々オーストリアでも発生しています。税務署はこれを確認してくれるのでしょうか？官僚的、文書的な努力に個人が対応できるのか？
しかし、ドイツなどとは異なり、このキャピタルゲイン税は、暗号通貨を別の暗号通貨に交換した場合という別の取引には適用されません
。
Austria want to promote crypto and build its legitimacy…probablynothing Bitcoin ether pic. twitter.com/9uEfta8rH4
– 690.eth For Sale On OpenSea (@690_Eth) 2021年11月9日。
おそらくこの法律は、暗号と暗号の交換による収入の実現のための会計処理がほぼ無限に複雑であることに対応しているのでしょう。ドイツでは、暗号取引のたびに、1つのコインの取得額を決め、取得したコインの価値をユーロで計算し、両者を相殺する必要があります。特に、たくさんのコインを使ってたくさんの取引をしている場合、官僚的に処理することはほとんど不可能です。また、特に税務当局にとっても不可能です。
おそらくこの免除の背景には、ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換しても実際には利益が実現していないので、そのように扱うべきではないという考えがあるのでしょう。人が利益を実現する価値は、それ自体が未実現であり、揮発性である。誤った状況下では、トレードで莫大な税金を負担することになり、価格が適切であれば利益よりも大幅に高くなる可能性があります。
いずれにしても、このような規制は、暗号化されたトレーダーにとっては贈り物となるでしょう。ビットコインを他のコインに交換したり、他のコインをビットコインに交換したりすることができます。
A huge gaping hole?
それ自体は、暗号空間から出ない限り、税金を免れることができるはずです。これは、ユーザーが暗号通貨を売却するのではなく、保有することを促す、非常にポジティブな出来事です。
このことは、当然ながら、安定コインも暗号通貨とみなされるのかという疑問につながる。「暗号通貨とは、「中央銀行や公的機関によって発行または保証されておらず、法的に確立された通貨とは必ずしもリンクしておらず、通貨や貨幣の法的地位を持たないが、自然人または法人によって交換手段として受け入れられ、電子的に送信、保存、取引が可能なデジタル価値表現」と説明されています。
このように、暗号通貨の特徴は、価値を表すものであること、中央銀行などの公的機関によって発行されていないこと、通貨の法的地位を享受していないこと、しかし、交換媒体として受け入れられ、電子的に管理されていること、です。
Austrian Crypto Tax Will Treat Tokens Like Stock.最近、オーストリアは、暗号通貨を株式や債券投資のように課税したいと発表しました。国は2022年3月からデジタルトークンに27.5%のキャピタルゲイン課税を広範囲な税の一部として適用したいと考えているpic.twitter.com/sacd15Qy7h
– cryptowithrehan (@cryptowithrehan) 2021年11月10日
そう見ると、（CBDCのように中央銀行が発行していない限り）安定したコインは暗号通貨になりそうですね。これにより、ほぼ完璧な非課税への道が開かれました。ステークスで稼ぎ、その収益を安定コインに交換し、さらにそれをユーロに交換するのです。安定したコインを無料で手に入れたとみなされない限り、税金を支払うとしても最小限で済みます。
しかし、これが本当に機能するかどうかは、裁判所が判断しなければならないでしょう。このような解釈をしなくても、この法律は驚くほど暗号に優しいものです。
この法律は2022年3月1日に施行される予定ですが、2021年2月28日以降に取得したすべての暗号通貨に適用されますが、暗号通貨収入に対するキャピタルゲイン税の控除義務は、2022年12月31日以降に発生する収入にのみ適用されます。
