En el curso de una amplia reforma fiscal, Austria también regulará la tributación de las criptomonedas el próximo año. El proyecto de ley sigue siendo en gran medida convencional, pero deleita a los aficionados austriacos a las criptomonedas con algunas características notablemente amables.
Con la «Ley de Reforma Fiscal Ecosocial de 2022», Austria planea una amplia reforma de un conjunto de leyes fiscales. La reforma persigue varios objetivos: Su objetivo es aliviar la carga de los ciudadanos y las empresas, hacer que el país sea más competitivo, reducir las emisiones de CO2 y, además, dotar a la fiscalidad de las criptomonedas de una base jurídica sólida.
Los cambios en las leyes son numerosos, pero aquí, por supuesto, sólo se tratará de la fiscalidad de las criptodivisas. Y, por supuesto, sólo puedo interpretar y comentar los textos legales desde la perspectiva de un lego: Tampoco estoy familiarizado con la jurisprudencia, ni con el derecho fiscal, y menos aún con el derecho austriaco. Por lo tanto, todo lo que escribo aquí debe entenderse más bien como una conjetura, que no sustituye el estudio propio del tema o la consulta a un experto.
Convencional con un toque amistoso
«Crypto» es obviamente importante para el legislador. En el borrador de 28 páginas, la palabra «criptomonedas» aparece la friolera de 56 veces. Por lo general, aparece de forma poco espectacular, por ejemplo cuando se inserta simplemente en el texto para completar las categorías de inversión correspondientes. Estas numerosas clasificaciones confirman, sobre todo, lo que se ha puesto de manifiesto aquí y allá desde hace mucho tiempo: Las criptodivisas llegan ahora también formalmente al legislador como instrumento financiero, y el gobierno quiere asegurarse un trozo del azucarado pastel en forma de ingresos fiscales.
Sin embargo, en el detalle, el proyecto introduce algunas peculiaridades. En resumen, las normas previstas son en gran medida convencionales, pero tienen uno o dos giros favorables a las criptomonedas.
En principio, las rentas de las criptomonedas se considerarán a partir de ahora «rentas del capital» y, en consecuencia, tributarán a tipos del 25 o el 27,5%. Estos ingresos de capital pueden surgir de las criptodivisas a través de las «ganancias de capital realizadas», pero también a través de los «ingresos corrientes de las criptodivisas».
Austria ha cambiado sus directrices de impuestos sobre las criptomonedas, por desgracia, la exención de impuestos ahora cae después de un año y se sustituye por un impuesto sobre las ganancias de capital del 27,5%.
Sin embargo, el comercio de criptomoneda a criptomoneda está ahora libre de impuestos. Así que asumo que nunca volveré a cobrar tan rápido 😀– Frostyz (@CryptoFrostyz) 9 de noviembre de 2021
Esto es convencional dentro de lo que cabe y no difiere mucho de Alemania. Pero hay algunas pequeñas peculiaridades.
Ingresos recurrentes de criptomonedas
Por un lado, los «ingresos corrientes de las criptomonedas». Se trata, por ejemplo, de la remuneración por el préstamo de criptomonedas -por ejemplo, a través de proveedores de servicios centralizados como Nexo o descentralizados como Compound-, así como de lo que describe la siguiente redacción, un tanto desconcertante: «La adquisición de criptomonedas a través de un proceso técnico en el que se prestan servicios de procesamiento de transacciones».
Se podría pensar que esto significa apostar: la creación de nuevas unidades de una criptodivisa mediante el uso de criptodivisas existentes para calificar la creación de nuevos bloques. Pero esto se excluye explícitamente: «Si el servicio de procesamiento de transacciones consiste únicamente en el uso de criptodivisas existentes», esto no constituye ingresos corrientes. Lo mismo ocurre si las criptomonedas se reciben a través de lanzamientos aéreos o como recompensa «por otros servicios meramente insignificantes».
Esta sección es ligeramente confusa. ¿Por qué los lanzamientos aéreos serían «ingresos corrientes de criptomonedas»? ¿Y por qué las recompensas? ¿Está previsto definir también la minería como tal?
Dejémoslo así: las apuestas y los lanzamientos aéreos deberían estar exentos de impuestos en Austria. Al menos por el momento. Porque nos encontramos con ella de nuevo al realizar aumentos de valor.
Impuestos sobre las ganancias de capital – con una importante excepción
También en este caso, la ley comienza de forma convencional: se entiende por «renta de revalorización realizada» la «diferencia entre el producto de la enajenación y el coste de adquisición». Si compró criptomonedas, el precio de adquisición es el precio de compra, y si el precio de venta está por encima de eso, tiene que pagar impuestos sobre la diferencia como beneficio. Claro que sí. Esto lo hemos tenido muchas veces, es parte del pequeño 1×1 de los impuestos a las criptomonedas. El hecho de que el beneficio sea una renta de capital en Austria, mientras que en Alemania se contabiliza como renta, es más bien un detalle.
¿Pero qué pasa si no compraste las criptomonedas, sino que las recibiste a través de estacas, lanzamientos aéreos o recompensas? Entonces el valor de adquisición es cero. En cuanto los venda, deberá abonar la totalidad de los impuestos: el 25 o el 27,5% sobre el importe total.
El impuesto sobre las ganancias de capital -llamémoslo así- se aplica siempre cuando se venden criptomonedas, cuando se cambian por servicios u otros bienes. Hasta aquí todo bien y convencional. El problema de crear una obligación fiscal cada vez que se paga algo con Bitcoin es tan universal – existe en Alemania, Estados Unidos y pronto en Austria – como irreal. ¿Podrá la Agencia Tributaria comprobarlo? ¿Podrá el individuo hacer frente al esfuerzo burocrático y documental?
Sin embargo, a diferencia de lo que ocurre en Alemania y otros países, este impuesto sobre las ganancias de capital no se aplica a otra transacción: cuando uno cambia una criptodivisa por otra criptodivisa
Austria quiere promover el cripto y construir su legitimidad…probablementenada Bitcoin ether pic. twitter.com/9uEfta8rH4
– 690.eth Se vende en OpenSea (@690_Eth) 9 de noviembre de 2021
Quizás la legislación responde a la complejidad casi infinita de contabilizar la realización de ingresos por el intercambio de cripto por cripto. En Alemania, para cada operación de criptomonedas hay que determinar el valor de adquisición de una moneda, calcular el valor de las monedas que se adquieren en euros, y luego compensar ambas cosas entre sí. Especialmente si se hacen muchas operaciones con muchas monedas, esto es casi imposible de manejar burocráticamente – también y especialmente para las autoridades fiscales.
Tal vez la idea que subyace a la exención es que, de hecho, no se trata de una realización de beneficios cuando se intercambia una criptodivisa por otra, y por lo tanto no debería tratarse como tal. El valor en el que se realiza el beneficio es en sí mismo no realizado y volátil. En las circunstancias equivocadas, uno se carga con una enorme responsabilidad fiscal con una operación, que puede ser significativamente mayor que el beneficio si el precio es correcto.
En cualquier caso, una regulación de este tipo sería un regalo para los criptocomerciantes. Uno puede cambiar alegremente Bitcoins por otras monedas y otras monedas por Bitcoin.
¿Un enorme agujero?
En sí mismo, entonces, debería librarse de los impuestos mientras no abandone el espacio criptográfico. Se trata de un giro muy positivo que anima a los usuarios a conservar sus criptomonedas en lugar de venderlas.
Esto lleva naturalmente a la pregunta de si las stablecoins se consideran también criptomonedas. «Una criptodivisa es», explica la ley, «una representación digital de valor que no está emitida ni garantizada por ningún banco central u organismo público y que no está necesariamente vinculada a una moneda legalmente establecida ni tiene la condición jurídica de moneda o dinero, pero que es aceptada por personas físicas o jurídicas como medio de intercambio y puede ser transmitida, almacenada y negociada electrónicamente…»
Así, las características que definen a una criptodivisa son que representa un valor, no es emitida por un banco central u otro organismo público, no goza del estatus legal de una moneda, pero es aceptada como medio de intercambio y se gestiona electrónicamente.
El criptoimpuesto austriaco tratará los tokens como las acciones.Recientemente, Austria anunció que quiere gravar las criptodivisas gravándolas como las inversiones en acciones y bonos. El país quiere aplicar un gravamen del 27,5% sobre las plusvalías de los tokens digitales a partir de marzo de 2022 como parte de un impuesto más amplio pic.twitter.com/sacd15Qy7h
– cryptowithrehan (@cryptowithrehan) 10 de noviembre de 2021
Así que visto, las stablecoins (siempre que no sean emitidas por un banco central como las CBDC) son probablemente criptodivisas. Esto abre un camino hacia la exención de impuestos casi perfecta: ganar a través de apuestas, intercambiar los ingresos por stablecoins, y luego cambiar estos por euros. Mientras no se considere que las stablecoins han sido adquiridas gratuitamente, sólo se debería pagar un mínimo de impuestos, si es que hay alguno.
Sin embargo, los tribunales probablemente tendrán que decidir si esto realmente funciona. Incluso sin esa interpretación, la legislación es notablemente favorable a la criptografía.
La ley entrará en vigor el 1 de marzo de 2022, pero se aplicará a todas las criptodivisas adquiridas después del 28 de febrero de 2021, aunque la obligación de deducir el impuesto sobre las ganancias patrimoniales de las rentas de las criptodivisas solo se aplicará a las rentas obtenidas después del 31 de diciembre de 2022.
