V rámci rozsáhlé daňové reformy bude Rakousko v příštím roce regulovat také zdanění kryptoměn. Návrh zákona zůstává do značné míry konvenční, ale potěší rakouské fanoušky kryptoměn některými pozoruhodně přívětivými prvky.
V rámci zákona o ekosociální daňové reformě 2022 plánuje Rakousko komplexní reformu koše daňových zákonů. Reforma sleduje několik cílů: Jeho cílem je ulevit občanům a podnikům, zvýšit konkurenceschopnost země, snížit emise CO2 a také postavit zdanění kryptoměn na pevný právní základ.
Změn zákonů je celá řada, ale zde se samozřejmě bude jednat pouze o zdanění kryptoměn. A samozřejmě mohu právní texty vykládat a komentovat pouze z pohledu laika: Neznám ani judikaturu, ani daňové právo, a už vůbec ne rakouské právo. Proto vše, co zde píši, je třeba chápat spíše jako domněnku, která nenahradí vlastní studium tématu nebo konzultaci s odborníkem.
Konvenční s přátelským nádechem
„Crypto“ je pro zákonodárce zjevně důležité. V 28stránkovém návrhu se slovo „kryptoměny“ objevuje neuvěřitelných 56krát. Zpravidla se objevuje spíše nenápadně, například když je jednoduše vložena do textu, aby doplnila příslušné investiční kategorie. Tyto četné klasifikace potvrzují především to, co je tu a tam patrné již dlouho: Kryptoměny se nyní formálně dostávají i k zákonodárcům jako finanční nástroj a vláda si chce zajistit kus sladkého koláče v podobě daňových příjmů.
V podrobnostech však návrh přináší některé zvláštnosti. Stručně řečeno, plánovaná pravidla jsou z velké části konvenční, ale mají jednu nebo dvě kryptografické odbočky.
Příjmy z kryptoměn budou od nynějška v zásadě považovány za „příjmy z kapitálového majetku“ a budou proto zdaněny sazbou 25 nebo 27,5 procenta. Tento kapitálový příjem může z kryptoměn vzniknout buď prostřednictvím „realizovaných kapitálových zisků“, ale také prostřednictvím „běžných příjmů z kryptoměn“.
Rakousko změnilo své pokyny pro zdanění kryptoměn, bohužel osvobození od daně nyní po roce odpadá a je nahrazeno daní z kapitálových výnosů ve výši 27,5 %.
Obchodování s kryptoměnami je však nyní osvobozeno od daně. Takže předpokládám, že už nikdy nebudu vybírat peníze tak rychle 😀– Frostyz (@CryptoFrostyz) 9.11.2021
Toto je v rámci možností konvenční a příliš se neliší od Německa. Existuje však několik drobných zvláštností.
Trvalé příjmy z kryptoměn
Na jedné straně „aktuální příjem z kryptoměn“. Těmi se rozumí například odměna za půjčování kryptoměn – tedy například prostřednictvím centralizovaných poskytovatelů služeb, jako je Nexo, nebo decentralizovaných, jako je Compound – a také to, co popisuje následující poněkud matoucí formulace: „Získání kryptoměn prostřednictvím technického procesu, v němž jsou poskytovány služby zpracování transakcí“.
Někdo by si mohl myslet, že jde o staking: vytváření nových jednotek kryptoměny pomocí stávajících kryptoměn, které se kvalifikují pro vytváření nových bloků. To je však výslovně vyloučeno: „Pokud služba zpracování transakcí spočívá pouze ve využití existujících kryptoměn“, nejedná se o běžný příjem. Totéž platí, pokud jsou kryptoměny získávány prostřednictvím výsadků nebo jako odměna „za pouhé bezvýznamné další služby“.
Tato část je poněkud matoucí. Proč by měly být airdropy vůbec „běžným příjmem z kryptoměn“? A proč odměny? Plánuje se těžba také definovat jako jedna z nich?
Zůstaňme u toho: sázky a výsadky by měly být v Rakousku osvobozeny od daně. Alespoň prozatím. Protože se s ním znovu setkáváme při realizaci zvýšení hodnoty.
Daň z kapitálových výnosů – s jednou důležitou výjimkou
Zde se opět začíná konvenčně: „příjmem z realizovaného zhodnocení“ se rozumí „rozdíl mezi výnosem z prodeje a pořizovací cenou“. Pokud jste kryptoměny nakoupili, pořizovací cena je cenou nákupní, a pokud je prodejní cena vyšší, musíte z rozdílu zaplatit daň jako ze zisku. Jistě. Už jsme to tu měli tolikrát, že je to součást malého 1×1 zdanění kryptoměn. Skutečnost, že v Rakousku je zisk příjmem z kapitálu, zatímco v Německu se počítá jako příjem, je spíše detail.
Ale co když jste si kryptoměny nekoupili, ale získali je prostřednictvím sázek, airdropů nebo odměn? Pak je hodnota pořízení nulová. Jakmile je prodáte, vzniká povinnost zaplatit plnou daň: 25 nebo 27,5 procenta z celé částky.
Daň z kapitálových výnosů – říkejme jí tak – se uplatňuje vždy, když prodáváte kryptoměny, když je směňujete za služby nebo jiné zboží. Zatím je to dobré a konvenční. Problém vzniku daňové povinnosti při každé platbě bitcoinem je stejně univerzální – existuje v Německu, USA a brzy i v Rakousku – jako nereálný. Bude to moci finanční úřad ověřit? Bude jednotlivec schopen zvládnout byrokratické a dokumentační úsilí?
Na rozdíl od Německa a dalších zemí se však tato daň z kapitálových výnosů nevztahuje na jinou transakci: když člověk směňuje kryptoměnu za jinou kryptoměnu
Rakousko chce podporovat krypto a budovat jeho legitimitu…probablynothing Bitcoin ether pic. twitter.com/9uEfta8rH4
– 690.eth Na prodej na OpenSea (@690_Eth) 9. listopadu 2021
Možná legislativa reaguje na téměř nekonečnou složitost účtování realizace příjmů ze směny kryptoměn za krypto. V Německu musíte při každém kryptoobchodu určit pořizovací hodnotu jedné mince, vypočítat hodnotu mincí, které získáte v eurech, a poté obě hodnoty vzájemně započítat. Zejména pokud provádíte mnoho obchodů s velkým množstvím mincí, je téměř nemožné to byrokraticky zvládnout – a to ani pro finanční úřady.
Myšlenka výjimky možná spočívá v tom, že při směně jedné kryptoměny za jinou se ve skutečnosti nejedná o realizaci zisku, a proto by se s ní nemělo zacházet. Hodnota, v níž člověk realizuje zisk, je sama o sobě nerealizovaná a nestálá. Za nesprávných okolností si člověk obchodem naloží obrovskou daňovou povinnost, která může být při správné ceně výrazně vyšší než zisk.
V každém případě by taková regulace byla pro obchodníky s kryptoměnami darem. Bitcoiny lze vesele směňovat za jiné mince a jiné mince za Bitcoin.
Obrovská díra?
Sami o sobě byste tedy měli být ušetřeni daní, pokud neopustíte kryptografický prostor. To je mimořádně pozitivní obrat, který uživatele vybízí k tomu, aby své kryptoměny raději drželi, než aby je prodávali.
To přirozeně vede k otázce, zda jsou stablecoiny také považovány za kryptoměny. „Kryptoměna je,“ vysvětluje zákon, „digitální vyjádření hodnoty, které není vydáváno ani garantováno žádnou centrální bankou nebo veřejným orgánem a není nutně spojeno se zákonně stanovenou měnou a nemá právní status měny nebo peněz, ale je přijímáno fyzickými nebo právnickými osobami jako prostředek směny a může být přenášeno, uchováváno a obchodováno elektronicky.“
Charakteristickými znaky kryptoměny je tedy to, že představuje hodnotu, není vydávána centrální bankou ani jiným veřejným orgánem, nemá právní status měny, ale je přijímána jako prostředek směny a je spravována elektronicky.
Rakouská daň z kryptoměn bude s tokeny zacházet jako s akciemi Rakousko nedávno oznámilo, že chce kryptoměny zdanit stejně jako investice do akcií a dluhopisů. Země chce od března 2022 v rámci širšího zdanění uplatňovat 27,5% daň z kapitálových výnosů na digitální tokeny pic.twitter.com/sacd15Qy7h
– cryptowithrehan (@cryptowithrehan) 10. listopadu 2021
Takto viděno, stablecoiny (pokud nejsou vydávány centrální bankou jako CBDC) jsou pravděpodobně kryptoměny. To otevírá cestu k téměř dokonalému osvobození od daně: vydělejte si sázením, vyměňte výnosy za stablecoiny a ty pak vyměňte za eura. Dokud se stablecoiny nepovažují za získané zdarma, měli byste platit jen minimální daně, pokud vůbec nějaké.
O tom, zda to skutečně funguje, však budou muset rozhodnout soudy. I bez takového výkladu jsou právní předpisy pozoruhodně vstřícné ke kryptoměnám.
Zákon má vstoupit v platnost 1. března 2022, ale bude se vztahovat na všechny kryptoměny nabyté po 28. únoru 2021, ačkoli povinnost odvádět daň z kapitálových výnosů z příjmů z kryptoměn se bude vztahovat pouze na příjmy vzniklé po 31. prosinci 2022.
