In het kader van een brede belastinghervorming zal Oostenrijk volgend jaar ook de belasting op cryptocurrencies regelen. Het wetsontwerp blijft grotendeels conventioneel, maar verblijdt Oostenrijkse cryptofans met enkele opmerkelijk vriendelijke kenmerken.
Met de “Ecosociale belastinghervormingswet 2022” plant Oostenrijk een ingrijpende hervorming van een hele reeks belastingwetten. Met de hervorming worden verschillende doelstellingen nagestreefd: Het is de bedoeling de lasten voor burgers en bedrijven te verlichten, het land concurrerender te maken, de CO2-uitstoot te verminderen – en ook de belasting op cryptocurrencies een solide rechtsgrondslag te geven.
De wetswijzigingen zijn talrijk, maar hier gaat het natuurlijk alleen over de belastingheffing op cryptocurrencies. En natuurlijk kan ik de wetsteksten alleen interpreteren en becommentariëren vanuit het perspectief van een leek: Ik ben niet vertrouwd met jurisprudentie, noch met belastingrecht, en zeker niet met Oostenrijks recht. Daarom moet alles wat ik hier schrijf meer worden opgevat als een vermoeden, dat niet in de plaats kan komen van een eigen studie van het onderwerp of overleg met een deskundige.
Conventional with a friendly twist
“Crypto” is duidelijk belangrijk voor de wetgever. In het 28 bladzijden tellende ontwerp komt het woord “cryptocurrencies” maar liefst 56 keer voor. In de regel verschijnt het op weinig spectaculaire wijze, bijvoorbeeld wanneer het eenvoudigweg in de tekst wordt ingevoegd om de desbetreffende beleggingscategorieën aan te vullen. Deze vele indelingen bevestigen vooral wat hier en daar al lang duidelijk was: Cryptocurrencies komen nu ook formeel bij de wetgever binnen als financieel instrument, en de overheid wil zich verzekeren van een stukje van de zoete koek in de vorm van belastinginkomsten.
In detail introduceert het ontwerp echter enkele eigenaardigheden. Kortom, de geplande regels zijn grotendeels conventioneel, maar hebben een of twee cryptovriendelijke wendingen.
In principe zullen inkomsten uit cryptocurrencies voortaan worden beschouwd als “inkomsten uit kapitaalgoederen” en dienovereenkomstig worden belast tegen tarieven van 25 of 27,5 procent. Deze kapitaalinkomsten kunnen uit cryptocurrencies voortkomen via “gerealiseerde kapitaalwinsten”, maar ook via “lopende inkomsten uit cryptocurrencies. “
Oostenrijk heeft zijn cryptobelastingsrichtlijnen gewijzigd, helaas vervalt de belastingvrijstelling nu na een jaar en wordt vervangen door een vermogenswinstbelasting van 27,5%.
De handel in cryptocurrency naar cryptocurrency is nu echter belastingvrij. Dus ik neem aan dat ik nooit meer zo snel zal uitcashen 😀– Frostyz (@CryptoFrostyz) November 9, 2021
Dit is conventioneel voor zover het gaat en niet veel anders dan Duitsland. Maar er zijn een paar kleine eigenaardigheden.
Terugkerende inkomsten uit cryptocurrencies
Voor een, de “huidige inkomsten uit cryptocurrencies.” Hieronder wordt bijvoorbeeld verstaan de vergoeding voor het uitlenen van cryptocurrencies – d.w.z. bijvoorbeeld via gecentraliseerde dienstverleners zoals Nexo of gedecentraliseerde zoals Compound – alsmede wat in de volgende enigszins raadselachtige formulering wordt beschreven: “Het verwerven van cryptocurrencies via een technisch proces waarbij transactieverwerkingsdiensten worden verleend”.
Men zou kunnen denken dat dit staking betekent: het creëren van nieuwe eenheden van een cryptocurrency door bestaande cryptocurrencies te gebruiken om in aanmerking te komen voor de creatie van nieuwe blokken. Maar dit is uitdrukkelijk uitgesloten: “Indien de dienst voor de verwerking van transacties uitsluitend bestaat in het gebruik van bestaande cryptocurrencies” vormt dit geen lopende inkomsten. Hetzelfde geldt als de cryptocurrencies worden ontvangen via airdrops of als een bounty “voor slechts onbeduidende andere diensten”.
Dit gedeelte is enigszins verwarrend. Waarom zouden airdrops überhaupt “lopende inkomsten uit cryptocurrencies” zijn? En waarom premie’s? Zijn er plannen om mijnbouw ook als zodanig te definiëren?
Laten we het hierbij laten: staking en airdrops moeten in Oostenrijk belastingvrij zijn. Voorlopig althans. Omdat we het weer tegenkomen bij het realiseren van waardestijgingen.
Belastingen op vermogenswinst – met één belangrijke uitzondering
Ook hier begint de wet conventioneel: een “inkomen uit gerealiseerde waardestijging” is het “verschil tussen de vervreemdingsopbrengst en de aanschaffingswaarde”. Als u cryptocurrencies hebt gekocht, is de aankoopprijs, en als de verkoopprijs daarboven ligt, moet u belasting betalen over het verschil als winst. Tuurlijk. We hebben dit al zo vaak gehad, het is onderdeel van de kleine 1×1 van het belasten van crypto. Het feit dat de winst in Oostenrijk kapitaalinkomsten zijn, terwijl zij in Duitsland als inkomsten worden geteld, is meer een detail.
Maar wat als je de cryptocurrencies niet hebt gekocht, maar hebt ontvangen via staking, airdrops of bounties? Dan is de aanschaffingswaarde nul. Zodra u ze verkoopt, worden de volledige belastingen verschuldigd: 25 of 27,5 procent over het volledige bedrag.
De vermogenswinstbelasting – laten we het zo maar noemen – is altijd van toepassing wanneer je cryptocurrencies verkoopt, wanneer je ze inwisselt voor diensten of andere goederen. Tot dusver goed en zo conventioneel. Het probleem van het creëren van een belastingschuld telkens wanneer je iets betaalt met Bitcoin is even universeel – het bestaat in Duitsland, de VS en binnenkort in Oostenrijk – als onrealistisch. Zal het belastingkantoor dit kunnen verifiëren? Zal de betrokkene in staat zijn de bureaucratische en documentaire rompslomp aan te kunnen?
Anders dan in Duitsland en andere landen is deze vermogenswinstbelasting echter niet van toepassing op een andere transactie: wanneer men een cryptocurrency inwisselt voor een andere cryptocurrency
Oostenrijk wil crypto promoten en zijn legitimiteit opbouwen…probablynothing Bitcoin ether pic. twitter.com/9uEfta8rH4
– 690.eth Te Koop Op OpenSea (@690_Eth) November 9, 2021
Misschien speelt de wetgeving in op de schier eindeloze complexiteit van het verantwoorden van de realisatie van inkomsten uit de ruil van crypto voor crypto. In Duitsland moet je voor elke cryptohandel de verwervingswaarde van één munt bepalen, de waarde van de munten die je verwerft in euro’s berekenen, en beide vervolgens met elkaar verrekenen. Vooral als u veel handelt met veel munten, is dit bijna onmogelijk om bureaucratisch af te handelen – ook en vooral niet voor de belastingdienst.
Misschien is de gedachte achter de vrijstelling dat er in feite geen sprake is van het realiseren van winst wanneer een cryptocurrency wordt ingewisseld voor een andere, en dat deze daarom niet als zodanig moet worden behandeld. De waarde waarin men de winst realiseert is zelf ongerealiseerd en volatiel. Onder de verkeerde omstandigheden laadt men zich met een handel op met een enorme belastingschuld, die aanzienlijk hoger kan zijn dan de winst als de prijs juist is.
In ieder geval zou zo’n verordening een geschenk zijn voor cryptohandelaars. Men kan Bitcoins vrolijk inwisselen voor andere munten en andere munten voor Bitcoin.
Een groot gapend gat?
Op zich zou je dus gespaard moeten blijven van belastingen zolang je de crypto ruimte niet verlaat. Dit is een uiterst positieve wending van gebeurtenissen, die gebruikers aanmoedigt hun cryptocurrencies te houden in plaats van ze te verkopen.
Dit leidt natuurlijk tot de vraag of stablecoins ook als cryptocurrencies worden beschouwd. “Een cryptocurrency is,” zo legt de wet uit, “een digitale voorstelling van waarde die niet wordt uitgegeven of gegarandeerd door een centrale bank of overheidsinstantie en niet noodzakelijkerwijs gekoppeld is aan een wettelijk vastgestelde munteenheid en niet de juridische status heeft van valuta of geld, maar door natuurlijke of rechtspersonen wordt aanvaard als ruilmiddel en elektronisch kan worden verzonden, opgeslagen en verhandeld .”
De bepalende kenmerken van een cryptocurrency zijn dus dat deze waarde vertegenwoordigt, niet wordt uitgegeven door een centrale bank of een ander overheidsorgaan, niet de juridische status van een valuta heeft, maar wel wordt geaccepteerd als ruilmiddel en elektronisch wordt beheerd.
Austrian Crypto Tax Will Treat Tokens Like Stock.Onlangs kondigde Oostenrijk aan dat het cryptocurrencies wil gaan belasten door ze te belasten zoals aandelen- en obligatiebeleggingen. Het land wil vanaf maart 2022 een vermogenswinstheffing van 27,5% toepassen op digitale tokens als onderdeel van een bredere belasting pic.twitter.com/sacd15Qy7h
– cryptowithrehan (@cryptowithrehan) November 10, 2021
Zo bezien zijn stablecoins (zolang ze niet zijn uitgegeven door een centrale bank zoals CBDC’s) waarschijnlijk cryptocurrencies. Dit opent de weg naar een bijna perfecte belastingvrijstelling: verdien met staking, wissel de opbrengst in voor stablecoins, en wissel die dan in voor euro’s. Zolang de stablecoins niet worden beschouwd als gratis verkregen, zou men slechts minimale belastingen moeten betalen, als die er al zijn.
Maar de rechter zal waarschijnlijk moeten beslissen of dit echt werkt. Zelfs zonder een dergelijke interpretatie is de wetgeving opmerkelijk cryptovriendelijk.
De wet moet op 1 maart 2022 in werking treden, maar zal van toepassing zijn op alle cryptocurrencies die na 28 februari 2021 zijn verworven, hoewel de verplichting om vermogenswinstbelasting op inkomsten uit cryptocurrency’s af te trekken alleen zal gelden voor inkomsten die na 31 december 2022 zijn ontstaan.
