L’Internal Revenue Service (IRS), la plus haute autorité fiscale des États-Unis, a publié une nouvelle décision clarifiant le traitement des revenus gagnés en misant sur les crypto-monnaies.
Selon le Revenue Ruling 2023-14, les récompenses en crypto-monnaie, ainsi que toutes les autres formes de revenus, y compris l’argent, les biens et les services, sont désormais considérées comme des revenus bruts et doivent être déclarées en tant que telles dans l’année où elles ont été reçues.
Cela signifie que tout revenu gagné en misant des actifs numériques sur des blockchains à preuve d’enjeu (PoS) doit être inclus dans le revenu annuel des contribuables.
La mise en jeu fait référence au processus de participation au mécanisme de consensus PoS. Il permet aux détenteurs de crypto-monnaies de bloquer leurs fonds comme garantie pour soutenir les opérations du réseau et sécuriser la blockchain, et de recevoir des récompenses sous la forme de jetons nouvellement frappés.
« Si un contribuable utilisant la méthode de la comptabilité de caisse mise des crypto-monnaies natives d’une blockchain à preuve d’enjeu et reçoit des unités supplémentaires de crypto-monnaies comme récompenses lorsque la validation a lieu, la juste valeur marchande des récompenses de validation reçues est incluse dans le revenu brut du contribuable pour l’année d’imposition au cours de laquelle le contribuable acquiert une domination et un contrôle sur les récompenses de validation », peut-on lire dans le bulletin.
La notion de domination fait généralement référence au niveau de contrôle ou de propriété qu’une personne ou une entité exerce sur certains actifs ou revenus. Il est souvent utilisé dans le contexte de la détermination de l’obligation fiscale, en particulier pour déterminer si une personne ou une entité a suffisamment de contrôle sur certains actifs ou revenus pour être considérée comme le « propriétaire » à des fins fiscales.
Selon l’IRS, pour calculer le revenu imposable, la juste valeur marchande des crypto-récompenses doit être déterminée au moment où les actifs sont reçus. Cette valeur est ensuite ajoutée au revenu annuel du contribuable pour cette année fiscale.
L’agence a également précisé que la décision s’applique à la fois aux contribuables utilisant la méthode de la comptabilité de caisse qui misent directement sur les crypto-monnaies et à ceux qui misent par l’intermédiaire d’échanges centralisés de crypto-monnaies.
« Il en va de même si un contribuable mise sur des crypto-monnaies natives d’une blockchain de preuve d’enjeu par l’intermédiaire d’un échange de crypto-monnaies et que le contribuable reçoit des unités supplémentaires de crypto-monnaies comme récompenses à la suite de la validation », selon l’IRS.
La décision de l’IRS est « décevante «
Commentant cette décision, Jason Schwartz, associé fiscaliste et co-responsable des actifs numériques au cabinet d’avocats Fried Frank, a déclaré qu’elle confirmait l’hypothèse de la plupart des conseillers fiscaux selon laquelle les récompenses de jalonnement de la couche de consensus étaient imposées de la même manière que les récompenses de minage de Bitcoin.
« Bien que cette décision ne soit pas surprenante, elle n’en est pas moins décevante », a écrit M. Schwartz. « Le droit fiscal a toujours exigé l’existence d’un payeur, tel qu’un employeur ou une autre contrepartie, pour qu’un revenu imposable puisse être perçu par quelqu’un. Même les découvertes de trésors sont des paiements différés. «
3/ Si l’arrêt n’est donc pas surprenant, il n’en reste pas moins décevant.
Le droit fiscal a toujours exigé l’existence d’un payeur, tel qu’un employeur ou une autre contrepartie, pour qu’un revenu imposable puisse être perçu par quelqu’un. Même les découvertes de trésors sont des paiements différés.
– CryptoTaxGuy.ETH ⌐◨-◨ ️ (@CryptoTaxGuyH) Le 31 juillet 2023
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À titre d’illustration, M. Schwartz a déclaré que « lorsque les contribuables extraient des minéraux, récoltent des cultures, élèvent du bétail, produisent des œuvres d’art ou des biens, ou exercent une domination et un contrôle sur des biens pour lesquels il n’existe pas de propriétaire antérieur, ils ne sont pas imposés jusqu’à ce qu’ils vendent ces biens ».
Selon lui, les jetons nouvellement frappés que les utilisateurs reçoivent en récompense de leur mise peuvent être comparés à des minéraux nouvellement extraits, ce qui signifie « qu’ils ne devraient pas être taxés tant qu’ils ne sont pas vendus ».
« Les blockchains ne sont pas des « personnes » fiscales, elles ne sont donc pas des payeurs », a ajouté Schwartz.
Le bulletin fiscal de l’IRS sur la déclaration des récompenses de crypto-staking intervient à un moment où les régulateurs fédéraux américains, en particulier la Securities and Exchange Commission (SEC), examinent de plus près le secteur des crypto-monnaies, en ciblant activement les fournisseurs de services de crypto-staking et les échanges, soulevant des inquiétudes quant à d’éventuelles ventes illégales de titres.
En juin, la SEC a intenté une action en justice contre Coinbase, accusant la plus grande bourse de crypto-monnaies des États-Unis, entre autres allégations, d’offrir et de vendre des titres non enregistrés par l’intermédiaire de son service de jalonnement.
Avant cela, en février, la Commission a infligé à Kraken une amende de 30 millions de dollars pour violation des lois sur les valeurs mobilières après que l’entreprise a omis d’enregistrer l’offre et la vente de son programme de jalonnement d’actifs cryptographiques en tant que service.
