Nejvyšší daňový úřad Spojených států, Internal Revenue Service (IRS), vydal nové rozhodnutí, které objasňuje zacházení s příjmy získanými prostřednictvím sázek na kryptoměny.
Podle Revenue Ruling 2023-14 se odměny za sázení kryptoměn – spolu se všemi ostatními formami příjmů, včetně peněz, majetku a služeb – nyní považují za hrubý příjem a musí být jako takové vykázány v roce, kdy byly obdrženy.
To znamená, že veškeré příjmy získané prostřednictvím sázek na digitální aktiva na blockchainech proof-of-stake (PoS) musí být zahrnuty do ročního příjmu daňových poplatníků.
Stakingem se rozumí proces účasti na konsensuálním mechanismu PoS. Umožňuje držitelům kryptoměn uzamknout své prostředky jako kolaterál na podporu provozu sítě a zabezpečení blockchainu a získat odměnu v podobě nově vyražených tokenů.
„Pokud daňový poplatník sází kryptoměnu, která je nativní pro proof-of-stake blockchain, a obdrží další jednotky kryptoměny jako odměnu, když dojde k validaci, reálná tržní hodnota obdržených validačních odměn se zahrne do hrubého příjmu daňového poplatníka ve zdaňovacím období, ve kterém daňový poplatník získá nadvládu a kontrolu nad validačními odměnami,“ uvádí se v bulletinu.
Dominium obvykle označuje úroveň kontroly nebo vlastnictví, kterou má fyzická nebo právnická osoba nad určitým majetkem nebo příjmem. Často se používá v souvislosti se stanovením daňové povinnosti, konkrétně v souvislosti s tím, zda má fyzická nebo právnická osoba dostatečnou kontrolu nad určitým majetkem nebo příjmem, aby mohla být považována za „vlastníka“ pro daňové účely.
Podle IRS by se pro výpočet zdanitelného příjmu měla určit reálná tržní hodnota kryptoodměn v době, kdy jsou aktiva přijata. Tato hodnota se pak přičte k ročnímu příjmu daňového poplatníka za dané zdaňovací období.
Agentura dále upřesnila, že rozhodnutí se vztahuje jak na poplatníky, kteří sázejí kryptoměny přímo, tak na poplatníky, kteří sázejí kryptoměny prostřednictvím centralizovaných kryptoměnových burz.
„Totéž platí, pokud daňový poplatník sází kryptoměnu nativní pro proof-of-stake blockchain prostřednictvím kryptoměnové burzy a daňový poplatník obdrží další jednotky kryptoměny jako odměnu v důsledku validace,“ uvádí IRS.
Rozhodnutí IRS je „zklamáním „
Jason Schwartz, daňový partner a spoluvedoucí oddělení digitálních aktiv v advokátní kanceláři Fried Frank, k rozhodnutí uvedl, že potvrzuje předpoklad většiny daňových poradců, že odměny za sázky na konsensuální vrstvě jsou zdaněny podobně jako odměny za těžbu bitcoinů.
„I když rozhodnutí je tedy nepřekvapující, je to stále zklamáním,“ napsal Schwartz. „Daňové právo vždy vyžadovalo existenci plátce, jako je zaměstnavatel nebo jiná protistrana, pro zdanitelný příjem vzniknout někomu. Dokonce i objevy pokladů jsou odložené platby.“
3/ Ačkoli tedy rozhodnutí není překvapivé, přesto je zklamáním.
Daňové právo vždy vyžadovalo existenci plátce, například zaměstnavatele nebo jiné protistrany, aby někomu vznikl zdanitelný příjem. Dokonce i objevy pokladů jsou odložené platby.
– CryptoTaxGuy.ETH ⌐◨-◨ ️ (@CryptoTaxGuyETH) July 31, 2023
Pro ilustraci Schwartz uvedl, že „když daňoví poplatníci těží nerosty, sklízejí plodiny, chovají hospodářská zvířata, vyrábějí umělecké předměty nebo zboží nebo jinak vykonávají nadvládu a kontrolu nad majetkem, pro který neexistuje předchozí vlastník, nejsou zdaněni, dokud majetek neprodají“.
Podle něj lze nově vyražené žetony, které uživatelé dostávají jako odměnu za sázku, přirovnat k nově vytěženým nerostům, což znamená, že „by neměly být zdaněny, dokud nejsou prodány“.
„Blockchainy nejsou ‚osoby‘, které platí daně, takže nejsou plátci,“ dodal Schwartz.
Daňový bulletin IRS o vykazování odměn za sázení kryptoměn přichází v době zvýšené regulační kontroly odvětví kryptoměn ze strany amerických federálních regulačních orgánů, zejména Komise pro cenné papíry (SEC), která se aktivně zaměřuje na poskytovatele služeb sázení kryptoměn a burzy, což vyvolává obavy z možného nezákonného prodeje cenných papírů.
V červnu SEC podala žalobu na Coinbase, v níž kromě řady dalších obvinění obvinila největší americkou kryptoburzu z nabízení a prodeje neregistrovaných cenných papírů prostřednictvím své služby staking.
Ještě předtím, v únoru, Komise postihla kryptoměnovou burzu Kraken pokutou ve výši 30 milionů dolarů za porušení zákonů o cenných papírech poté, co firma nezaregistrovala nabídku a prodej svého programu sázení kryptoaktiv jako služby.
