Высший налоговый орган США, Налоговая служба (IRS), выпустила новое постановление, разъясняющее порядок налогообложения доходов, полученных в результате ставок на криптовалюту.
Согласно Revenue Ruling 2023-14, вознаграждения за ставки на криптовалюту — наряду со всеми другими видами доходов, включая деньги, имущество и услуги, — теперь считаются валовым доходом и должны быть отражены в отчетности в год их получения.
Это означает, что любой доход, полученный в результате размещения цифровых активов на блокчейн-цепочках с функцией proof-of-stake (PoS), должен быть включен в годовой доход налогоплательщиков.
Под стакингом понимается процесс участия в механизме консенсуса PoS. Он позволяет держателям криптовалюты закладывать свои средства в качестве залога для обеспечения работы сети и защиты блокчейна, получая вознаграждение в виде новых майнинговых токенов.
«Если налогоплательщик, работающий по кассовому методу, размещает криптовалюту на блокчейне proof-of-stake и получает дополнительные единицы криптовалюты в качестве вознаграждения при проверке, то справедливая рыночная стоимость полученного вознаграждения за проверку включается в валовой доход налогоплательщика в том налогооблагаемом году, в котором налогоплательщик получает господство и контроль над вознаграждением за проверку», — говорится в бюллетене.
Под господством обычно понимается уровень контроля или собственности физического или юридического лица над определенными активами или доходами. Он часто используется в контексте определения налоговых обязательств, в частности, в отношении того, обладает ли физическое или юридическое лицо достаточным контролем над определенными активами или доходами, чтобы считаться «владельцем» для целей налогообложения.
По мнению IRS, для расчета налогооблагаемого дохода необходимо определить справедливую рыночную стоимость криптовалюты на момент получения активов. Затем эта стоимость прибавляется к годовому доходу налогоплательщика за данный налоговый год.
Агентство также пояснило, что данное постановление распространяется как на налогоплательщиков, осуществляющих ставку криптовалюты по кассовому методу напрямую, так и на налогоплательщиков, осуществляющих ставку через централизованные криптовалютные биржи.
«То же самое верно, если налогоплательщик делает ставку на криптовалюту, принадлежащую блокчейну proof-of-stake, через криптовалютную биржу, и налогоплательщик получает дополнительные единицы криптовалюты в качестве вознаграждения в результате проверки», — говорится в сообщении IRS.
IRS постановление «разочаровывает «
Комментируя это решение, Джейсон Шварц, партнер по налогообложению и соруководитель отдела цифровых активов юридической фирмы Fried Frank, отметил, что оно подтверждает предположение большинства налоговых консультантов о том, что вознаграждения за майнинг на уровне консенсуса облагаются налогом аналогично вознаграждениям за майнинг биткоина.
«Хотя данное решение не вызывает удивления, оно все же разочаровывает», — написал Шварц. «Налоговое законодательство всегда требовало наличия плательщика, например, работодателя или другого контрагента, для того чтобы у человека возник налогооблагаемый доход. Даже открытие сокровищницы — это отложенный платеж».
3/ Хотя данное решение не вызывает удивления, оно все же разочаровывает.
Налоговое законодательство всегда требовало наличия плательщика, например, работодателя или другого контрагента, для того чтобы у человека возник налогооблагаемый доход. Даже находки сокровищ являются отложенными платежами.
— CryptoTaxGuy.ETH ⌐◨-◨ ️ (@CryptoTaxGuyETH) July 31, 2023
W
В качестве иллюстрации Шварц отметил, что «когда налогоплательщики добывают полезные ископаемые, собирают урожай, разводят скот, производят предметы искусства или товары, или иным образом осуществляют владение и контроль над имуществом, для которого не существует предыдущего владельца, они не облагаются налогом до тех пор, пока не продадут это имущество».
По его словам, вновь намайненные токены, которые пользователи получают в качестве вознаграждения за ставку, можно сравнить с недавно добытыми полезными ископаемыми, а значит, «они не должны облагаться налогом до тех пор, пока не будут проданы».
«Блокчейны не являются налоговыми «лицами», поэтому они не являются плательщиками», — добавил Шварц.
Налоговый бюллетень IRS по отчетности о вознаграждениях за криптостакинг появился в период усиления внимания к криптовалютной индустрии со стороны федеральных регулирующих органов США, в частности Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), которая активно преследует поставщиков услуг криптостакинга и биржи, высказывая опасения по поводу возможной незаконной продажи ценных бумаг.
В июне SEC подала иск против Coinbase, обвинив крупнейшую криптовалютную биржу Америки, помимо множества других обвинений, в предложении и продаже незарегистрированных ценных бумаг через свой стакинг-сервис.
До этого, в феврале, Комиссия оштрафовала криптовалютную биржу Kraken на 30 млн долл. за нарушение законодательства о ценных бумагах после того, как компания не зарегистрировала предложение и продажу своей программы стакинга криптоактивов как услуги.
