W pierwszych dniach 2024 r. rozległo się głośne wezwanie w najdalszych zakątkach kryptosfery: IRS nadchodzi! IRS nadchodzi!
Hullabaloo zostało wywołane przez rozpowszechnioną część federalnego prawa infrastrukturalnego z 2021 r., które stanowi, że począwszy od 1 stycznia 2024 r. kluczowe szczegóły dotyczące niektórych płatności kryptowalutowych powyżej 10 000 USD – w tym imię i nazwisko, adres i numer ubezpieczenia społecznego płatnika – muszą być zgłaszane do IRS pod groźbą odpowiedzialności karnej.
Obawy szybko rozprzestrzeniły się wśród użytkowników kryptowalut, którzy nie byli pewni, czy nagle ryzykują więzieniem, nie zgłaszając dużych transakcji łańcuchowych.
Okay. Płacę podatki. To boli i to dużo, ale robię to.
To mi nie pozwoli. Nie znamy nazwisk, nie mówiąc już o SSN, tych, którzy kupują naszą pracę. 15 dni czy przestępstwo? Za sprzedaż mojej sztuki?
Czy naprawdę będę musiał opuścić USA w poszukiwaniu życia, wolności i szczęścia? https://t.co/1G1Szsw9au
– Claire Silver (@ClaireSilver12) 3 stycznia 2024
Ale eksperci podatkowi i polityczni zalecają spokój. Mówią, że prawo prawdopodobnie nie będzie miało zastosowania do większości inwestorów kryptowalutowych i flipperów NFT. Co więcej, podkreślają, że ustawa nie jest obecnie w mocy i może minąć miesiące – a może nawet lata – od faktycznego egzekwowania.
„Istnieją tutaj otwarte pytania, które będą musiały zostać rozwiązane” – powiedział TCN Jason Schwartz, partner podatkowy i specjalista ds. kryptowalut w firmie prawniczej Fried Frank. „Ale nie sądzę, że ludzie powinni naprawdę załamywać ręce, ponieważ jest dość jasne, że IRS jest zdania, że nic z tego nie ma jeszcze zastosowania”.
Jest to odniesienie do oświadczeń złożonych przez IRS, podczas trwającego sporu sądowego z grupą popierającą kryptowaluty Coin Center w związku z wymogiem, że agencja nie planuje egzekwować prawa, dopóki nie nastąpi długi okres publicznego komentowania i przeglądu.
Czego dokładnie wymaga prawo i kogo dotyczy?
Ustawa nakazuje, aby każda osoba, która otrzyma kryptowalutę o wartości co najmniej 10 000 USD w ramach „handlu lub działalności gospodarczej”, musiała zgłosić informacje identyfikujące, kto zapłacił jej te pieniądze. Te same przepisy są od dawna egzekwowane w przypadku transakcji gotówkowych.
To, kogo prawo może dotyczyć w kryptowalutach, sprowadza się do tego, co stanowi transakcję finansową dokonaną w „handlu lub biznesie” – termin sztuki w prawie podatkowym, który, choć oparty na dziesięcioleciach precedensów prawnych, nie ma dosłownej definicji.
„Myślę, że jest całkiem jasne, że dotyczy to prawie każdej transakcji, w której ktoś, w zamian za towar lub usługę, otrzymuje aktywa kryptograficzne o wartości ponad 10 000 USD” – powiedział TCN Miller Whitehouse-Levine, dyrektor generalny kryptowalutowej grupy lobbingowej DeFi Education Fund.
Ale co to oznacza w praktyce? Jeśli jesteś artystą sprzedającym NFT o wartości 12 000 USD, zasada ta prawdopodobnie ma zastosowanie, mówi Whitehouse-Levine. Jeśli jesteś kolekcjonerem NFT odsprzedającym ten sam NFT za 20 000 USD, prawdopodobnie nie ma to zastosowania.
A co z handlem kryptowalutami? Whitehouse-Levine nie jest pewien. Strona internetowa IRS definiuje handel lub biznes jako „działalność prowadzoną… w dobrej wierze w celu osiągnięcia zysku”. Brzmi to bardzo podobnie do rzucania monetami memów;
Jason Schwartz jednak się z tym nie zgadza. Utrzymuje on, że IRS jest skłonny klasyfikować tylko profesjonalnych, pełnoetatowych uczestników rynku kryptowalut jako traderów – co oznacza, że zdecydowana większość użytkowników kryptowalut byłaby zwolniona z obowiązku raportowania.
„Byłbym bardzo zaskoczony, gdyby te wymagania dotyczące raportowania miały zastosowanie do typowego użytkownika kryptowalut, a nawet tak zwanego DeFi degen” – powiedział TCN. „Po prostu nie robią tego jako swojej pełnoetatowej pracy”.
Nie oznacza to, że kryptowaluty są czyste. Schwartz uważa, że prawo, jeśli zostanie przyjęte i egzekwowane, może oznaczać niezliczone ilości kłopotów dla osób, które otrzymują płatności od DAO (jaki numer ubezpieczenia społecznego wpisujesz dla płatnika?), stakerów kryptowalut (czy prowadzenie węzła jest biznesem i jak podać adres domowy dla Ethereum?), a nawet giełd kryptowalut, takich jak Binance i Kraken, które według prawnika mogą być zmuszone do rozpoczęcia dokumentowania każdego pojedynczego transferu na ich platformy przekraczającego 10 000 USD;
Ma on jednak nadzieję, że kwestie te zostaną wyjaśnione i rozwiązane – co według niego i innych ekspertów jest długim okresem, zanim prawo zostanie nawet wyegzekwowane przez IRS.
Czy prawo faktycznie obowiązuje, czy nie?
Zmieniony kodeks IRS, o którym mowa – ten sam tekst krążący na Twitterze – wyraźnie określa datę wejścia w życie na 1 stycznia 2024 roku. Jednak ostatnie wydarzenia prawne wskazują, że IRS może być miesiące, a nawet lata od faktycznego egzekwowania prawa;
Rozbieżność wynika z faktu, że grupa lobbystów kryptowalut Coin Center, która twierdzi, że nowe prawo podatkowe dotyczące kryptowalut jest niezgodne z konstytucją, obecnie pozywa IRS o jego wyrzucenie. W federalnym sądzie apelacyjnym w zeszłym miesiącu prawnicy Departamentu Sprawiedliwości reprezentujący IRS próbowali oddalić pozew, oświadczając, że prawo nie wchodzi automatycznie w życie w tym roku i w rzeczywistości nie będzie egzekwowane do czasu zakończenia długiego okresu publicznego komentowania i przeglądu.
Według Whitehouse-Levine z DeFi Education Fund taki proces może zająć lata. Podobna proponowana zasada SEC dotycząca kryptowalut została po raz pierwszy przedstawiona w styczniu 2022 r.; dwa lata i trzy rundy publicznych komentarzy później nie stała się jeszcze oficjalną polityką.
„Zakładając, że Departament Sprawiedliwości i Skarbu nie okłamują Federalnego Okręgu, kto wie, jak długo to potrwa” – powiedział Whitehouse-Levine. „Nawet nie rozpoczęli [proponowanego] procesu tworzenia przepisów”.
TCN skontaktował się z IRS i Departamentem Sprawiedliwości w celu uzyskania komentarza, ale nie otrzymał odpowiedzi.
6050I IMPLEMENTATION REDUX
Zgadzam się z @jerrybrito i @coincenter, że twierdzenie DOJ/IRS, że sekcja 6050I nie jest samowykonalna dla kryptowalut bez przepisów, jest… dziwne.
6050I (a) wymaga raportowania niektórych płatności gotówkowych „w takim czasie, jaki Sekretarz może określić w przepisach”… https://t.co/w4pZOQCZM4
– CryptoTaxGuy.ETH ⌐◨-◨ ️ (@CryptoTaxGuyETH) January 5, 2024
Coin Center, które utrzymywało w tym tygodniu, że prawo już obowiązuje, przyznało we wpisie na blogu, że Departament Sprawiedliwości nie zgadza się z tym odczytem.
Nowe obowiązki w zakresie raportowania podatku od kryptowalut weszły w życie 1 stycznia.
Jeśli otrzymasz 10 tys. USD lub więcej w kryptowalutach, masz teraz obowiązek zgłosić transakcję (w tym nazwiska, adresy, numery SS itp.) do IRS w ciągu 15 dni pod groźbą oskarżenia o przestępstwo. pic.twitter.com/wyRsfJEpMo
– Jerry Brito (@jerrybrito) 2 stycznia 2024
Ale Jerry Brito, dyrektor wykonawczy Coin Center, mówi, że skupianie się na tym, czy prawo technicznie obowiązuje teraz, mija się z celem.
„Nie ma sensu pytać, czy prawo praktycznie obowiązuje” – powiedział Brito dla TCN. „Kiedy ograniczenie prędkości wynosi 55, a jesteś prawie pewien, że w pobliżu nie ma glin, więc jedziesz 80, czy prawo praktycznie istnieje?”.
Uważa on, że zagrożenie stwarzane przez nowe prawo podatkowe IRS istnieje już teraz, niezależnie od tego, czy agencja federalna twierdzi, że egzekwuje ustawę dzisiaj, czy za rok.
„Prawo istnieje, a ty je łamiesz” – kontynuował. „Nawet jeśli jesteś prawie pewien, że nie zostaniesz złapany.”
