Les premiers jours de 2024 ont vu un appel retentissant résonner dans les confins de la cryptosphère : Le fisc arrive ! Le fisc arrive !
Le brouhaha a été déclenché par la diffusion d’une partie d’une loi fédérale de 2021 sur les infrastructures qui stipule qu’à partir du 1er janvier 2024, les détails clés relatifs à certains paiements de crypto-monnaie supérieurs à 10 000 dollars – y compris le nom, l’adresse et le numéro de sécurité sociale du payeur – doivent être signalés à l’IRS sous peine d’être poursuivis au pénal.
L’inquiétude s’est rapidement répandue parmi les utilisateurs de crypto-monnaies qui ne savaient pas s’ils risquaient soudainement une peine de prison en ne déclarant pas les transactions importantes effectuées sur la chaîne de crypto-monnaies.
Ok. Je paie mes impôts. Ça fait mal, et c’est beaucoup, mais je le fais.
Ceci ne me laissera pas faire. Nous ne connaissons pas les noms, et encore moins les numéros de sécurité sociale, de ceux qui achètent notre travail. 15 jours ou un crime ? Pour avoir vendu mon art ?
Est-ce que je vais sérieusement devoir quitter les États-Unis pour la vie, la liberté et la poursuite du bonheur ? https://t.co/1G1Szsw9au
– Claire Silver (@ClaireSilver12) Le 3 janvier 2024
Mais les experts fiscaux et politiques conseillent le calme. Ils affirment que la loi ne s’appliquera probablement pas à la majorité des investisseurs en crypto-monnaies et des flippers NFT. En outre, ils insistent sur le fait que la loi n’est pas encore en vigueur et qu’il pourrait s’écouler des mois, voire des années, avant qu’elle ne soit réellement appliquée.
« Il y a des questions ouvertes ici, et elles devront être résolues », a déclaré à TCN Jason Schwartz, associé fiscaliste et spécialiste des crypto-monnaies au cabinet d’avocats Fried Frank. « Mais je ne pense pas que les gens devraient vraiment s’inquiéter, car il est assez clair que l’IRS est d’avis que rien de tout cela ne s’applique pour l’instant. »
Il s’agit d’une référence aux déclarations faites par l’IRS, au cours d’un litige en cours avec le groupe de défense des crypto-monnaies Coin Center au sujet de l’exigence, selon lesquelles l’agence ne prévoit pas d’appliquer la loi tant qu’une longue période de commentaires et d’examen publics n’aura pas eu lieu.
Qu’exige exactement la loi et à qui s’applique-t-elle ?
La loi stipule que toute personne qui reçoit au moins 10 000 dollars de crypto-monnaie dans le cadre d’un « commerce ou d’une entreprise » doit fournir des informations sur l’identité de la personne qui lui a versé cet argent. Les mêmes lois s’appliquent depuis longtemps aux transactions en espèces.
La question de savoir qui la loi pourrait concerner en matière de crypto-monnaie se résume à ce qui constitue une transaction financière effectuée dans le cadre d’un « commerce ou d’une entreprise » – un terme technique du droit fiscal qui, bien qu’il s’appuie sur des décennies de jurisprudence, n’a pas de définition littérale.
« Je pense qu’il est assez clair que cela s’applique à presque toutes les transactions dans lesquelles quelqu’un reçoit, en échange d’un bien ou d’un service, plus de 10 000 dollars d’actifs cryptographiques », a déclaré à TCN Miller Whitehouse-Levine, PDG du groupe de lobbying cryptographique DeFi Education Fund.
Mais qu’est-ce que cela signifie en pratique ? Si vous êtes un artiste qui vend un NFT de 12 000 dollars, la règle s’applique probablement, explique M. Whitehouse-Levine. Si vous êtes un collectionneur de NFT qui revend ce même NFT pour 20 000 dollars, ce n’est probablement pas le cas.
Qu’en est-il de l’échange de crypto-monnaies ? M. Whitehouse-Levine n’en est pas sûr. Le site web de l’IRS définit un commerce ou une entreprise comme « une activité exercée… en toute bonne foi pour réaliser un profit ». Cela ressemble beaucoup à l’échange de pièces de mème.  ;
Mais Jason Schwartz n’est pas d’accord. Il maintient que l’IRS est enclin à ne classer que les participants professionnels à temps plein au marché des crypto-monnaies dans la catégorie des commerçants, ce qui signifie que la grande majorité des utilisateurs de crypto-monnaies seraient exemptés de l’obligation de déclaration.
« Je serais très surpris que ces exigences de déclaration s’appliquent à l’utilisateur de crypto-monnaie typique, ou même à ce que l’on appelle le DeFi degen », a-t-il déclaré à TCN. « Ils n’en font tout simplement pas leur métier à plein temps.
Cela ne signifie pas que les crypto-monnaies sont à l’abri. Schwartz pense que la loi, si elle est adoptée et appliquée, pourrait entraîner des problèmes incalculables pour les personnes qui reçoivent des paiements des DAO (quel numéro de sécurité sociale indiquerez-vous pour le payeur ?), les faiseurs de crypto-monnaies (la gestion d’un nœud est-elle une activité commerciale, et comment indiquer une adresse personnelle pour Ethereum ?), et même les bourses de crypto-monnaies comme Binance et Kraken, qui, selon l’avocat, pourraient devoir commencer à documenter chaque transfert sur leurs plates-formes dépassant 10 000 $ ;
Mais il espère que ces problèmes seront réglés et résolus – dans ce que lui et d’autres experts disent être la longue période précédant l’application de la loi par l’IRS.
La loi est-elle ou non en vigueur ?
Le code amendé de l’IRS en question – le même texte qui circule sur Twitter – indique clairement que la date d’entrée en vigueur est le 1er janvier 2024. Mais de récents développements juridiques ont indiqué que l’IRS pourrait être à des mois, voire des années, de l’application effective de la loi  ;
Le décalage provient du fait que le groupe de pression Coin Center, qui affirme que la nouvelle loi fiscale sur les crypto-monnaies est inconstitutionnelle, poursuit actuellement l’IRS pour la faire annuler. Le mois dernier, devant une cour d’appel fédérale, les avocats du ministère de la justice représentant l’IRS ont tenté de faire rejeter la plainte en déclarant que la loi n’entrait pas automatiquement en vigueur cette année et qu’elle ne serait en fait pas appliquée avant la fin d’une longue période de consultation et d’examen par le public.
Selon M. Whitehouse-Levine du DeFi Education Fund, ce processus pourrait prendre des années. Une proposition de règle similaire de la SEC concernant les crypto-monnaies a été présentée pour la première fois en janvier 2022 ; deux ans et trois séries de commentaires publics plus tard, elle n’est toujours pas devenue une politique officielle.
« En supposant que le ministère de la Justice et le Trésor ne mentent pas à la Cour fédérale, qui sait combien de temps cela prendra », a déclaré M. Whitehouse-Levine. « Ils n’ont même pas encore entamé le processus d’élaboration des règles proposées.
TCN a contacté l’IRS et le ministère de la Justice pour obtenir des commentaires, mais n’a pas reçu de réponse.
6050I IMPLEMENTATION REDUX
Je suis d’accord avec @jerrybrito et @coincenter pour dire que l’affirmation du DOJ/IRS selon laquelle la section 6050I n’est pas auto-exécutoire pour les crypto-monnaies en l’absence de règlements est… bizarre.
6050I(a) exige la déclaration de certains paiements en espèces « au moment que le secrétaire peut prescrire par règlement »… https://t.co/w4pZOQCZM4
– CryptoTaxGuy.ETH ⌐◨-◨ ️ (@CryptoTaxGuyETH) January 5, 2024
Coin Center, qui a maintenu cette semaine que la loi était déjà en vigueur, a reconnu dans un billet de blog que le ministère de la Justice n’était pas d’accord avec cette lecture.
De nouvelles obligations fiscales concernant les crypto-monnaies sont entrées en vigueur le 1er janvier.
Si vous recevez 10 000 dollars ou plus en crypto-monnaie, vous avez désormais l’obligation de déclarer la transaction (y compris les noms, adresses, numéros SS, etc.) à l’IRS dans les 15 jours, sous peine d’être inculpé d’un crime. pic.twitter.com/wyRsfJEpMo
– Jerry Brito (@jerrybrito) Le 2 janvier 2024
But Jerry Brito, directeur exécutif du Coin Center, estime que s’attacher à savoir si la loi est techniquement en vigueur aujourd’hui, c’est passer à côté de l’essentiel.
« Cela n’a pas de sens de se demander si une loi est pratiquement en vigueur », a déclaré Jerry Brito à TCN. « Lorsque la vitesse est limitée à 55 km/h et que vous êtes pratiquement certain qu’il n’y a pas de flics dans les parages et que vous roulez à 80 km/h, la loi existe-t-elle dans la pratique ?
Il pense que la menace posée par la nouvelle loi fiscale de l’IRS existe dès maintenant, que l’agence fédérale dise qu’elle applique la loi aujourd’hui ou dans un an.
« La loi est là, et vous l’enfreignez », poursuit-il. « Même si vous êtes presque certain de ne pas vous faire prendre. «
