Совет по стандартам финансового учета (FASB) в среду единогласно проголосовал за изменение порядка учета и раскрытия информации о владении криптовалютами, такими как биткойн и другие цифровые активы. Новые правила вступят в силу с 2025 г. и будут направлены на то, чтобы обеспечить инвесторам и другим пользователям финансовой отчетности большую прозрачность в отношении этих волатильных активов.
FASB, созданный в 1973 году, признан Комиссией по ценным бумагам и биржам США в качестве уполномоченного разработчика стандартов бухгалтерского учета для публичных компаний.
«Я думаю, что за все время моей работы здесь не было вопроса, который вызывал бы такой энтузиазм у людей», — сказал председатель FASB Ричард Джонс. «Я думаю, что мы услышали от инвесторов, которые распределяют капитал на основе использования финансовой отчетности, что это даст им более полную информацию для принятия решений, и поэтому я полностью поддерживаю эту идею».
Член правления FASB Кристин Ботосан согласна с этим мнением.
«Не так часто удается одновременно и убрать издержки из системы, и повысить полезность информации для принятия решений», — сказала она. «Когда мы можем сделать и то, и другое, голосовать становится очень легко».
Согласно действующим правилам, компании должны учитывать криптовалюты по первоначальной стоимости, а затем списывать их в качестве «расходов на обесценение», если их стоимость падает ниже себестоимости, но не могут увеличивать их стоимость, если цена растет. Этот метод вызвал критику за то, что он отражает только одну сторону изменения стоимости.
Новые правила FASB потребуют от компаний учитывать цифровые активы по справедливой рыночной стоимости, отражающей частые колебания цен. Прибыли и убытки будут отражаться в отчете о прибылях и убытках.
Правила также расширяют требования к раскрытию информации, включая подробные сведения о себестоимости основных криптовалютных активов, ограничениях на продажу активов и сверку операций с криптоактивами с остатками на начало и конец периода.
«Наша задача — наилучшим образом отражать экономику сделки, предоставляя инвесторам и лицам, распределяющим капитал, необходимую информацию, и я думаю, что это поможет нам в этом», — сказал Джонс.
«Хотя мы имеем дело с сегодняшним миром, мы пишем стандарты для мира будущего», — отметила член правления FASB Марша Хант (Marsha Hunt)
Новые требования распространяются на такие криптовалюты, как Bitcoin и Ethereum, а также на стабильные монеты, привязанные к фиатным валютам. Однако после некоторых дебатов совет принял решение о том, что из сферы действия требований исключаются нефункционирующие токены (NFT) и обернутые токены, предоставляющие права требования на другие криптоактивы.
«Если их исключить из сферы применения, то они будут по-прежнему учитываться как стоимость за вычетом обесценения, и это, конечно, будет не так актуально», — заметил Ботосан. «Инвесторы не будут иметь прозрачности в отношении этих типов токенов, и, судя по письмам с комментариями заинтересованных сторон, они указывают на то, что это упустит важный и распространенный аспект экосистемы блокчейн».
«Я знаю, что найдутся те, кто будет разочарован тем, что мы не расширили сферу применения, включив в нее токены-обертки, NFT и т.д.», — признала член FASB Сьюзан Коспер. «Но я думаю, что намеренное ограничение сферы применения этого проекта позволило нам быстрее предоставить эту информацию инвесторам».
Все публичные и частные компании должны будут применять новые правила с датой вступления в силу для финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2024 года. Допускается более раннее применение.
Большинство комментаторов отметили, что переход на новые правила не потребует значительных затрат или усилий, поскольку существующие процессы добровольной отчетности или соблюдения налоговых требований уже обеспечивают их необходимой инфраструктурой.
Учет по справедливой стоимости приходит в Bitcoin Это обновление правил учета FASB устраняет основное препятствие для принятия корпорациями $BTC в качестве казначейского актива.https://t.co/MjVzUJRVjX
— Michael Saylor⚡️ (@saylor) September 6, 2023
Этот шаг FASB последовал за усилением давления со стороны инвесторов и других заинтересованных сторон, когда такие крупные компании, как Tesla, MicroStrategy и Block (бывшая Square), накопили значительные пакеты биткойнов. Только сегодня компания Arkham, занимающаяся аналитикой в области блокчейна, заявила, что ей удалось обнаружить биткойн-холдинг Grayscale Bitcoin Trust с балансом более 16 млрд. долл.
Страшная новость: Компания Arkham обнаружила на цепи авуары Grayscale Bitcoin Trust.
Это вторая по величине организация в мире, владеющая более чем 16 млрд. BTC.
Хотя Grayscale публично сообщает о балансе, они отказались назвать адреса траста на цепи. https://t.co/uEN4kNldpm pic.twitter.com/p9GfrthoKR
— Arkham (@ArkhamIntel) September 6, 2023
Отказ от асимметричного подхода в рамках действующих стандартов учета был одним из главных требований.
«Учет по справедливой стоимости приходит в биткойн», — радуется соучредитель и исполнительный директор компании MicroStrategy Майкл Сейлор. «Это обновление правил бухгалтерского учета FASB устраняет основное препятствие на пути принятия $BTC корпорациями в качестве казначейского актива».
«Это, несомненно, хорошо для биткойна», — заявила компания Swan Bitcoin в Twitter.
«Большинство публичных корпораций не смогли бы использовать биткойн без этого изменения правил», — отметил финансовый аналитик Stack Macro. «Теперь у богатых наличностью компаний есть способ застраховать свои портфели облигаций от обесценивания».
Голосование в среду завершило процесс разработки стандартов, который начался еще в июле 2022 года, когда FASB опубликовал свое первоначальное предложение. В окончательном варианте правил учтены отзывы на более чем 80 писем, полученных в ходе периода публичных комментариев.
